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在這份充實(shí)快樂(lè)的世界杯工作中，月度申報(bào)期已經(jīng)開(kāi)始了。作為第一批重新登記的納稅人，7月應(yīng)如何申報(bào)為相應(yīng)期間第二季度的申報(bào)月份？

轉(zhuǎn)注冊(cè)納稅人看一下。以下是您聲明的要點(diǎn):

首先，根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)》的規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下一期起，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，在轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按一般納稅人相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

接下來(lái)需要注意的是，5月份第一批注冊(cè)納稅人在7月份申報(bào)納稅時(shí)要注意以下幾點(diǎn):

　　轉(zhuǎn)登記納稅人納稅申報(bào)要點(diǎn)一

重新登記的納稅人在一般納稅人期間銷售或者購(gòu)買的貨物、服務(wù)、勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，從下一個(gè)登記期開(kāi)始發(fā)生銷售折讓、中止或者返還的，應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？

答:重新登記后，納稅人成為小規(guī)模納稅人，需要按照小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行簡(jiǎn)單的計(jì)稅。但普通納稅人期間發(fā)生銷售折讓、暫停或退回等情況，需要自行按照一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整普通納稅人當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。但需要強(qiáng)調(diào)的是，這并不要求納稅人在申報(bào)至登記日的當(dāng)期更正一般納稅人的申報(bào)表。根據(jù)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，在轉(zhuǎn)移登記日對(duì)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)整后，與原申報(bào)結(jié)果相比，可能存在多繳稅款或少繳稅款的情況，無(wú)需重新填寫(xiě)一般納稅人申報(bào)表。具體處理方法如下:

(1)調(diào)整后的應(yīng)納稅額少于轉(zhuǎn)讓登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額，將與發(fā)生銷售折扣、暫?；蛲嘶氐漠?dāng)期小規(guī)模納稅人申報(bào)表中的應(yīng)納稅額沖減；不足沖抵的，結(jié)轉(zhuǎn)下期沖抵。具體抵扣金額以正數(shù)形式填寫(xiě)在增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)主表第21行當(dāng)期預(yù)繳金額一欄。

(2)調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)移登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額為& mdash從要扣除的進(jìn)項(xiàng)稅中扣除；扣除后仍有余額的，計(jì)入當(dāng)期小規(guī)模納稅人銷售折扣、暫?；蛲嘶厣陥?bào)表的應(yīng)納稅款一并申報(bào)繳納。具體繳納金額在《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于小規(guī)模納稅人)主表、深圳市外商投資公司變更注冊(cè)資本手續(xù)21行、當(dāng)期預(yù)繳金額一欄以負(fù)數(shù)形式填寫(xiě)。

　　轉(zhuǎn)登記納稅人納稅申報(bào)要點(diǎn)二

重新登記的納稅人在一般納稅人期間按原適用稅率開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，因開(kāi)票有誤需要補(bǔ)發(fā)的，應(yīng)如何辦理申報(bào)？

答:重新登記的納稅人將在一般納稅人期間按原適用稅率開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。如果由于錯(cuò)誤需要重新開(kāi)具發(fā)票，在重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票之前，紅字發(fā)票將按原適用稅率開(kāi)具。紅字發(fā)票和藍(lán)字發(fā)票的金額為正負(fù)沖抵，不需要在當(dāng)期小規(guī)模納稅人申報(bào)表中體現(xiàn)。如果紅字發(fā)票和藍(lán)字發(fā)票金額的正負(fù)抵銷結(jié)果不為0，請(qǐng)參考第1點(diǎn)的計(jì)算調(diào)整方式和申報(bào)方式。

　　轉(zhuǎn)登記納稅人納稅申報(bào)要點(diǎn)三

對(duì)于一般納稅人期間重新登記的納稅人的業(yè)務(wù)，自下一個(gè)自登記期間起發(fā)生銷售折扣、暫?；蛲嘶氐?，按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整導(dǎo)致遂寧市、坪山應(yīng)納稅額多繳或少繳的，在發(fā)生銷售折讓、暫停或退回的現(xiàn)行小規(guī)模申報(bào)表中申報(bào)處理。會(huì)不會(huì)影響小規(guī)模申報(bào)單申報(bào)單的對(duì)比？

答:重新登記的納稅人在一般納稅人期間銷售或者購(gòu)買的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，自下一期自登記之日起折價(jià)、暫緩或者返還的，重新登記之日當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整后的應(yīng)納稅額為多繳或少繳的，應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于小規(guī)模納稅人)主表第21行當(dāng)期已預(yù)繳稅額欄內(nèi)填寫(xiě)。根據(jù)新的申報(bào)匹配規(guī)則，小規(guī)模納稅人設(shè)置預(yù)繳稅額匹配。完成上述操作后，系統(tǒng)會(huì)提示申報(bào)匹配不匹配，納稅人仍可保存并完成申報(bào)。

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