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為貫徹落實黨的十九大報告精神，國家稅務(wù)總局所得稅司組織編制了《R&D費(fèi)用加計扣除政策1.0版實施指引》(以下簡稱《指引》)，幫助企業(yè)更好地享受政策紅利，持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。千百惠邊肖也將陸續(xù)轉(zhuǎn)載相關(guān)內(nèi)容，敬請關(guān)注。

　　負(fù)面清單行業(yè)的企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策

財稅〔2015〕119號文第四條列舉了不適用R&D費(fèi)用加計扣除政策的6個行業(yè):煙草制造、住宿餐飲、批發(fā)零售、房地產(chǎn)、租賃和商務(wù)服務(wù)、娛樂。以上行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與規(guī)范》(GB/4754-2017)為準(zhǔn)，并進(jìn)行相應(yīng)更新。

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局2015年第97號公告》對六大行業(yè)企業(yè)的判斷具體細(xì)化為:以六大行業(yè)為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生R&D費(fèi)用當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條計算的收入總額的50%以上(不含)，減去不征稅收入和投資收益。

判斷主營業(yè)務(wù)時，應(yīng)匯總確定企業(yè)當(dāng)年取得的不適用加計扣除行業(yè)的營業(yè)收入。

在計算總收入時，應(yīng)注意總收入的完整性和準(zhǔn)確性。禪城區(qū)確認(rèn)的收入不能簡單等于會計收入。關(guān)注稅務(wù)學(xué)會確認(rèn)的收入差異和調(diào)整。

總收入按照《企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定計算?？偸杖胫锌鄢耐顿Y收益包括稅法規(guī)定的股息、紅利等股權(quán)投資收益和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。

　　七類一般的知識性、技術(shù)性活動不適用加計扣除政策

財稅[2015]119號文件規(guī)定，R&D活動是指企業(yè)為獲取新的科學(xué)技術(shù)知識，創(chuàng)造性地應(yīng)用新的科學(xué)技術(shù)知識，或者實質(zhì)性地改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))和工藝而持續(xù)開展的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。根據(jù)R&D活動的定義，企業(yè)的下列一般智力、技術(shù)活動不屬于稅收意義上的R&D活動，其支出不適用R&D費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策:

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)升級。

2.某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用開放的新技術(shù)、新材料、新裝置、新產(chǎn)品、新服務(wù)或新知識等。

3.商業(yè)化后企業(yè)為客戶提供的技術(shù)支持活動。

4.對現(xiàn)有產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程的重復(fù)或簡單變更。

5.市場研究、效率研究或管理研究。

6.質(zhì)量控制、測試分析、維護(hù)作為工業(yè)(服務(wù))過程或常規(guī)的一部分。

7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)科的研究。

上述七類活動僅為反列舉，有助于理解和把握哪些活動屬于R&D活動，并不意味著上述七類活動以外的活動屬于R&D活動。企業(yè)開展的可適用R&D費(fèi)用加計扣除政策的活動，必須符合財稅〔2015〕119號文件對R&D活動的基本定義及其他相關(guān)條件。

文章關(guān)鍵詞：股權(quán)轉(zhuǎn)讓

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